Set-off a creanțelor reciproce, atunci când și cum să efectueze, de contabilitate a activelor

Din articol vă va învăța:

1. În ce condiții datoriile contrapărților pot fi rambursate de compensare.

2. Cum de a stabili-off de a emite pretenții reciproce.

3. Cum să reflecte în compensare de contabilitate.

Atunci când este posibil și atunci când este imposibil de a compensa

Posibilitatea de a rambursa obligația prin compensarea creanțelor reciproce prevăzute element. 410 din Codul civil. Aceeași prevedere a legii stabilește condițiile necesare pentru compensarea între părți:

• Prezența acestor sume. Adică, fiecare parte acționează atât debitor și creditor în raport cu cealaltă parte.
• Cerințe uniformității. De exemplu, o cerere monetară poate fi compensat numai contra necesarului de numerar. În cazul în care o cerere monetară creditată în livrarea mărfurilor, este mai mult de o tranzacție barter, dar nu de compensare.
• Perioada cerințelor de performanță a venit (sau nu este specificat, sau determinate de momentul cererii). În cazul în care nu este specificat perioada de executare a obligației, aceasta trebuie să fie efectuată într-un termen rezonabil după apariția. În cazul în care perioada de executare a obligației determinate de momentul cererii, acesta trebuie să fie efectuate în termen de șapte zile de la data solicitării.

În unele cazuri, legea interzice compensarea creanțelor reciproce. Deci, nu este permis compensarii (articolul 411 din Codul civil.):

• În cazul în care una dintre cerințele din perioada de prescripție. și contractantul a spus acest lucru;
• despăgubiri pentru prejudiciul cauzat vieții sau a sănătății;
• pensia alimentară;
• de rentă;
• în alte cazuri prevăzute de lege sau contract.

Valoarea datoriei nu joacă un rol în timpul stabilit compensarea creanțelor reciproce: părțile pot fi fie egală cu datoria, și diferite. În cazul în care sumele nu corespund angajamentelor, punctajul se face pe o sumă mai mică. În acest caz, datoria pe compensare participant se oprește complet, iar celălalt doar parțial.

Procedura de înregistrare și de compensare

În cazul în care sunt îndeplinite toate condițiile de mai sus, organizația (SP) are dreptul de a stabili-a creanțelor reciproce cu omologul său. Există două opțiuni pentru documentarea plasei:

• în mod unilateral de către una dintre părți;
• prin elaborarea unui acord bilateral pentru a ține plasa.

Să aruncăm o privire mai atentă la fiecare dintre opțiuni.

1. Efectuarea plasa la cererea uneia dintre părți.

Data datei recunoscute de primire a unei cereri de compensare contrapartidă a creanțelor reciproce în cazul în care declarația nu specifică o altă dată.

2. Efectuarea de compensare bilateral (de comun acord).

O astfel de realizare presupune semnat un acord bilateral între plasa părți. Acordul a făcut în orice formă, precum și cerințele pentru proiectarea și conținutul său sunt aceleași ca și cererea de compensare.

În ciuda faptului că semnarea unui acord bilateral poate dura mai mult decât trimiterea o declarație, în opinia mea, o astfel de proiectare variantă de plasă preferabilă. semnătura contraparte în acordul indică în mod clar faptul că acesta este notificat cu privire la compensarea creanțelor reciproce și, în consecință, există toate motivele pentru a reflecta diferența într-un cont.

Data plasei este data semnării acordului (cu excepția cazului în o altă dată nu este stabilită în acordul).

Reflectarea plasa în evidențele fiscale

Considerare la calcularea impozitului pe venit Compensația operațiunilor creanțelor reciproce ale organizațiilor depinde de ce metodă de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor se aplică.

Dacă organizația dvs. utilizează metoda de angajamente, plasa nu va afecta calculul impozitului pe venit. În acest caz, nu există nici un venit sau cheltuieli ca venituri și cheltuieli sunt luate în considerare, indiferent dacă plata acestora (alin. 1, art. 271, alin. 2, art. 272 ​​din Codul fiscal).

În cazul în care în numerar veniturile și cheltuielile bază sunt recunoscute pe baza de rambursare a datoriei, inclusiv prin intermediul set-off a creanțelor reciproce (Sec. 2, art. 273 din Codul fiscal). Aceasta este data de compensare a organizației ar trebui să se reflecte în contabilitate veniturile fiscale din suma a revenit la contrapartea datoriilor și cheltuielilor în valoarea datoriei sale față de contrapartidă, offsetul rambursat. Desigur, veniturile și cheltuielile sunt luate în considerare în scopuri fiscale, cu condiția ca acestea să fie adoptate.

Atunci când veniturile și cheltuielile USN sunt determinate pe bază de numerar, astfel încât data rambursării de compensare va fi data recunoașterii veniturilor și cheltuielilor și, în același timp (p. 1, 2, art. 346.17 din Codul fiscal). Astfel, este necesar să se țină cont de regulile de recunoaștere a anumitor cheltuieli la USN. De exemplu, cheltuielile pentru achiziționarea de bunuri pentru punerea în aplicare în continuare pot fi luate în considerare numai după punerea lor în aplicare efectivă (nr. 2 alin. 2, art. 346.17 din Codul fiscal).

Dacă deplasarea se efectuează pe, calculul TVA de primit de la contractarea de bunuri (lucrări, servicii), aceasta nu se va schimba: obligația de a plăti TVA-ul a apărut în momentul expedierii mărfurilor (lucrări, servicii), precum și dreptul de deducere - privind recunoașterea inițială a bunurilor achiziționate (lucrări, servicii).

plase de reflecție în contabilitate

În contabilitate, set-off a creanțelor reciproce se reflectă pe baza unui acord de compensare semnat (declarație de contrapartidă de compensare obținute), precum și ajutor financiar, pe conturile de calcule contabile.