Răspunsul la o solicitare a autorității fiscale să prezinte documente - întrebări și răspunsuri
Kochetkov Yuriy Vladimirovici. CEO-ul "Burmistr.ru"
www.burmistr.ru
Orice măsuri de control fiscal efectuat de către autoritățile fiscale - o procedură neplăcută pentru contribuabil. Într-adevăr, în acest caz, are loc o coliziune între două „dorințe“ diametral opuse. Autoritățile fiscale încearcă prin toate mijloacele pentru a găsi ceva în contul contribuabilului, trăgând înapoi cererile sale pentru documente. În același timp, în cerințele de multe ori sunt denumite impozite non-verificabile și prelevările ale documentelor. Contribuabilii, la rândul său, toate forțele încearcă să introducă să impoziteze numărul minim de documente care nu pot răni, care apare în decizia unui control fiscal. În acest articol considerăm întrebările de bază ale contribuabililor care decurg din primirea cerințelor autorității fiscale pentru documente.
Întrebarea 1: În unele cazuri, se obține cerința de a prezenta documente.
Cerința de depunere a documentelor pot fi obținute de către contribuabil în timpul inspecției fiscale (Clauza 1, articolul 93 din Codul fiscal), iar în timpul „contra“ verificarea a contrapartidei și a altor persoane care dețin documente referitoare la activitățile contribuabilului (revendicarea st.93.1 1 din Codul fiscal ).
Codul fiscal prevede controale fiscale de tip 2 - camerale și de ieșire (articolul 87 p.1 RF)
inspecție fiscală cameral efectuate la locația autorității fiscale pe baza taxei depuse returnează contribuabil (calcule) și documente, precum și alte documente disponibile la autoritatea fiscală (Clauza 1 Articolul 88 din Codul Fiscal).
Un audit de birou efectuează în termen de trei luni de la data depunerii de către contribuabil a declarației fiscale (de calcul) (alineatul 2 Articolul 88 din Codul fiscal). În acest caz, nu este prevăzută extinderea inspecției fiscale birou și suspendarea acestuia din Codul fiscal.
În cazul în care auditul birou NKRumyniyapredusmotreno mai multe motive pentru solicitarea documentelor:
- în cazul privilegiilor fiscale de (n 88 6 Art RF TC ..);
- dacă doriți ca organizația să returneze TVA-ul (paragraful 8 al articolului 88 din Codul fiscal ..);
- în timpul auditului de birou de impozitare, legate de utilizarea resurselor naturale (punctul 9 al articolului 88 din Codul fiscal ..);
- În cazul în care autoritățile fiscale decid să atribuie măsuri suplimentare de control fiscal (Sec. 6, art. 101 din Codul fiscal).
Nici un alt motiv pentru descoperirea de documente, ca parte a unui audit de birou nu este prevăzută.
Site-ul de control fiscal se desfășoară pe teritoriul contribuabilului, pe baza deciziei de cap (șef adjunct) al autorității fiscale (1 al articolului 89 din Codul fiscal).
Durata inspecției nu poate depăși două luni. Această perioadă poate fi prelungită până la patru luni, iar în cazuri excepționale - până la șase luni. (Punctul 6 al articolului 89 din Codul fiscal)
În caz de suspendare a inspecției fiscale câmp toate acțiunile autorității fiscale pentru o cerere de a fi suspendat din documentele contribuabil, prin urmare, cerințele de prezentare în această perioadă va fi ilegală (punctul 9 al articolului 89 din Codul fiscal).
Autoritatea fiscală are dreptul de a solicita documente de la partenerul contractual al contribuabilului (st.93.1 revendicării 1 din Codul fiscal).
Astfel: descoperirea unor documente din partea contribuabilului se poate face:
- ca parte a declarațiilor fiscale de audit birou depuse în organism numai în cazurile prevăzute de NKRumyniyai pe durata auditului de birou, care este, nu mai târziu de 3 luni de la data de depozit.
- ca parte a inspecției fiscale la fața locului numai în realizarea efectivă check, și nu într-un moment în care inspecția este suspendată printr-o decizie a autorității fiscale
- ca parte a inspecției fiscale contra
Întrebarea 2. documentele Cât timp trebuie să fie depuse
Codul fiscal prevede următoarele termene pentru depunerea documentelor de cerințele autorității fiscale (rețineți că termenii sunt calculate în zile lucrătoare (p.6 Codul fiscal st.6.1):
- în termen de 10 zile de la data livrării cerințelor prevăzute la inspecția site-ului și pentru desktop (Clauza 3 Articolul 93 din Codul fiscal).
- în termen de 5 zile de la data primirii cererii în cadrul controalelor „contra“. În cazul în care documentele solicitate de autoritatea fiscală, contribuabilul nu este prezent, acesta trebuie să notifice autoritatea fiscală este, de asemenea, în termen de 5 zile (p.5 st.93.1 Codul fiscal).
Contribuabilul poate notifica în scris auditorilor de imposibilitatea de a furniza documentele solicitate sunt în cerere, la o anumită perioadă a Codului Fiscal. Într-o notificare scrisă contribuabilul este obligat să precizeze motivele pe care documentele nu pot fi prezentate în timpul alocat și termenele în care acestea pot fi prezentate (alineatul 3 Articolul 93 din Codul fiscal).
Exemplu de notificare în scris:
FTS România inspecție N __
de Limited
responsabilitate „Coarne și copite“
INN 7755134420, KPP 775501001,
173000, București, Str. Timiryazevskaya, d. 56
despre imposibilitatea prezentării la timp a documentelor
Documentele solicitate pentru verificare de mai mult de 5.000 de pagini. În starea organizației noastre doar o singură persoană este angajată în realizarea de contabilitate și fiscalitate - și anume, contabil-șef Petrova Margarita Vasilevna. Alții, în organizație, la registrele contabile și fiscale nu au.
1. Copie contabilitate principală foaie de spital Petrova Margarita Vasilevny la 1 litru. 1 exemplar.
Directorul general al "Barnyard" Sidorov SS
Decizia de a prelungi termenul limită de depunere a documentelor la cererea poate fi acceptată (nu poate fi acceptată) de către șeful (adjunct) al autorității fiscale în termen de două zile de la primirea notificării din partea contribuabilului prezentat (Clauza 3 Articolul 93 din Codul fiscal), ca urmare a impus o decizie separată.
- motivele pentru care contribuabilul nu este în măsură să prezinte documentele la timp;
- valoarea documentelor solicitate;
- faptul unui transfer parțial de documente;
- Perioada în care se pot depune documente verificate.
Întrebarea 3: Ce se poate face într-o situație în care autoritatea fiscală solicitate documentele care lipsesc.
Foarte des, taxa fără a cunoaște caracteristicile activităților economice ale contribuabilului, sau prin utilizarea de „șabloane“ de cerințe pentru documentele solicitate de documentele contribuabililor că el a pur și simplu nu sunt ținute.
În plus, unele dintre documentele nu pot fi disponibile la momentul inspecției fiscale un număr de motive, care pot include:
- transmiterea documentelor, la solicitarea autorităților;
- confiscarea documentelor de către agențiile de aplicare a legii;
- distrugerea documentelor, ca urmare a incendiilor, inundațiilor și a altor situații de urgență;
- distrugere prin data de expirare;
În această situație, este necesar ca în prima zi după primirea cererii de a informa autoritățile fiscale cu privire la imposibilitatea depunerii documentelor (articolul 93 alineatul 2 punctul 3 din Codul fiscal). Prin prezentul aviz ar trebui să fie atașat copii ale documentelor care confirmă absența autorităților fiscale ale documentelor solicitate (certificatul de foc, actul de (inventar) confiscarea documentelor, etc.).
Notă Exemplu al autorității fiscale din imposibilitatea depunerii documentelor în temeiul absența lor fizică a contribuabilului:
FTS România inspecție N __
de Limited
responsabilitate „Coarne și copite“
INN 7755134420, KPP 775501001,
173000, București, Str. Timiryazevskaya, d. 56
despre imposibilitatea prezentării la timp a documentelor
Aceste documente nu pot fi prezentate autorității fiscale, precum și Compania „batatura“ folosește un sistem simplificat de impozitare, ceea ce înseamnă în vigoare revendicarea 2 st.346.11 NKRumyniyane taxei pe valoarea calculată și plătită adăugată.
Aceste documente pot fi, de asemenea, prezentate ca de „Barnyard“ activități de exploatare obiecte explozive în perioada auditată nu sunt efectuate, prin urmare, licența pentru o anumită perioadă nu sunt disponibile.
1. O copie a tranziției la un sistem fiscal simplificat cu autoritatea fiscală la 1 litru. 1 exemplar.
Directorul general al "Barnyard" Sidorov SS
Cu toate acestea, în practică, autoritățile fiscale nu iau întotdeauna în considerare acești factori și implică contribuabilii răspunzătoare în conformitate cu art. 126 din Codul fiscal.
Trebuie spus că jurisprudența în astfel de cazuri se află pe partea contribuabililor. Desigur, în cazul în care se poate demonstra că documentele nu sunt revendicate nu sunt de vina contribuabilului, dar din cauza unor circumstanțe obiective.
Întrebarea 4: Poate documentele de solicitare autorităților fiscale re
Cererea din documentele contribuabilului anterior prezentate autorităților fiscale în timpul auditurilor camerale și domeniul fiscal, autoritățile fiscale nu pot (p.5 articolul 93 din Codul fiscal).
Excepția în acest caz, este o situație în care documentele prezentate autorității fiscale sub formă de originale, precum și cazurile în care a fost prezentat documentele autorității fiscale au fost pierdute din cauza de forță majoră.
Un exemplu de o astfel de notificare este prezentată mai jos:
FTS România inspecție N __
de Limited
responsabilitate „Coarne și copite“
INN 7755134420, KPP 775501001,
173000, București, Str. Timiryazevskaya, d. 56
că autoritatea fiscală documentele solicitate au fost prezentate înainte
Printre autoritatea fiscală a documentelor solicitate sunt denumite:
În temeiul articolului 93 din revendicarea 5 autorității fiscale NKRumyniyatrebovanie pentru a re-depunerea documentelor depuse anterior la autoritatea fiscală din cadrul cameral și domeniul inspectiilor fiscale inadecvate.
Directorul general al "Barnyard" Sidorov SS
Întrebarea 5: Pot autoritățile fiscale să solicite documente care nu sunt relevante pentru taxa auditate la un birou de verificare
Ca parte a autorității fiscale a unui audit fiscal birou pot fi solicitate numai documentele referitoare la declarația fiscală depusă. Rezultă din articolul 88 din Codul fiscal la revendicarea 1.
Ca exemplu poate fi citat:
Ca măsură preventivă, la cererea autorităților fiscale nu este legată de verificarea documentelor, puteți scrie la capul scrisoarea de informare de inspecție. În cazul în care autoritățile fiscale amendat toate același contribuabil, scrisoarea poate fi folosită ca un argument suplimentar în cadrul procedurii în fața tribunalului de arbitraj.
FTS România inspecție N __
de Limited
responsabilitate „Coarne și copite“
INN 7755134420, KPP 775501001,
173000, București, Str. Timiryazevskaya, d. 56
care a solicitat documentele autorității fiscale nu sunt testate în cadrul unei declarații de audit birou
Directorul general al "Barnyard" Sidorov SS
Întrebarea 6: Pot autoritățile fiscale să solicite documente care nu sunt relevante pentru audit domeniul fiscal auditat la
În ceea ce privește inspecția fiscală la fața locului Codul Fiscal nu conține o listă specifică de documente care pot fi solicitate de taxa. Stările de cod numai că pot fi necesare pentru verificarea documentelor necesare (alin. 2 p. 12, v. 89, n. 1, v. 93 RF).
De fapt, modul de redactare a Codului fiscal conferă autorităților fiscale dreptul de a cere de la contribuabil orice documente.
Limitarea în cazul unuia - documente ar trebui să fie necesare pentru a testa (alineatul 2 al articolului 89 din revendicarea 12, punctul 1 Articolul 93 din Codul fiscal), adică, pentru a trata aceste impozite și taxe, care sunt numite în decizia de a efectua un impozit câmp verificarea (paragraful 2 al articolului 89 din Codul fiscal).
În orice caz, pentru a determina necesitatea unor documente să fie experți autorității fiscale, și nu contribuabilul, deoarece este de multe ori același document poate fi utilizat pentru calcularea diferitelor taxe.
Întrebarea 7: Este necesară legalizarea documentelor
Legalizarea documentelor înainte de a le trimite către autoritatea fiscală sau prezentarea de inspectorii fiscali nu este necesară. La urma urmei, la alineatul 2 Articolul 93 NKRumyniyachetko a indicat că „nu este o cerință de a notarială copii ale documentelor care trebuie depuse la autoritatea fiscală (oficial), cu excepția cazului în care se prevede altfel de legislația Federației Ruse."
Copii ale documentelor trebuie să fie certificate în mod corespunzător. Certificarea se efectuează semnătura organizației sau o altă persoană autorizată, precum și sigiliul organizației, cu excepția cazului în care se prevede altfel zakonodatelstvomRumyniya (alineatul 2 al articolului 93 din Codul fiscal). Autorizați o altă persoană care să ateste copii ale documentelor ale liderului de companie poate o procură întocmită în conformitate cu cerințele art. Art. 185-189 GKRumyniya (al.1 29 Articolul 3 n RF TC ...).
Întrebarea 8: Cum cel mai bine pentru a aranja documentele înainte de a trimite-l la autoritățile fiscale
Orice cerințe privind înregistrarea documentelor înainte de transmiterea acestora către autoritatea fiscală, cu excepția certificării lor de către conducătorul organizației (sau o altă persoană autorizată prin procură) kodeksRumyniyane Tax.
Având în vedere faptul că suma solicitată de documentele autorității fiscale în practică este de obicei sute sau mii de copii ale fiecărui document pentru a certifica un proces foarte laborios, pur și simplu nu au sens.
De asemenea, pe ultima pagină indică numărul de copii conținute în stivă.
Întrebarea 9. Sunt autoritățile fiscale pot solicita documentele în format electronic
În practică, în plus față de copii legalizate ale documentelor fiscale vi se poate cere să-și prezinte copiile scanate pe suport magnetic sau prin e-mail.
O astfel de cerință este ilegală, deoarece sensul alin. 2 al art. 93 NKRumyniyai cerință formular de raportare este în mod clar documente că documentele pot fi solicitate numai sub formă de copii certificate în consecință. Prin urmare, dacă este imposibil să prezinte copii electronice, aveți tot dreptul să restricționeze prezentarea de certificate copii ale documentelor revendicate.
Întrebarea 10: Când ar trebui să trimită documente la inspecția
Documentele Cerinta autoritate fiscală trebuie să fie prezentată în termenul stabilit de codul fiscal (10 sau 5 zile).
Data exactă a depunerii documentelor în termenul legal, stabilește contribuabilul. Cu toate acestea, adoptarea unei astfel de decizii, trebuie amintit că mai repede autoritatea fiscală va primi din documentele contribuabililor, cu atât mai repede întrebări suplimentare pentru contribuabili.
Ca urmare, contribuabilul, să ia inițiativa și să prezinte un document dintr-o dată, se poate obține o nouă cerință de a prezenta documente.
Pe baza practicii, contribuabilii să prezinte documente până în ultima zi a termenului din Codul fiscal.
Întrebarea 11: Poate documentele de cerere autorităților fiscale la momentul suspendării inspecției fiscale câmp
Pe durata suspendării unui control fiscal câmp suspenda funcționarea autorității fiscale pentru solicitarea documentelor din partea contribuabilului, care în acest caz returnează toate originalele, revendicate în timpul auditului, cu excepția documentelor obținute în cursul săpăturilor, precum și autoritatea fiscală a suspendat acțiunea pe teritoriul (interior) între contribuabil asociat cu testul specificat (punctul 9 al articolului 89 din Codul fiscal).