Leasing International determina valoarea plăților vamale

La importarea pe teritoriul vamal comun al activelor de producție externe ale Uniunii vamale (de exemplu, echipamente) achiziționate în leasing financiar internațional, industria întreprindere românească trebuie să plătească taxe vamale. inclusiv taxe de import și TVA (în cazul în care locatorul nu își asumă această responsabilitate pe ei înșiși). Dimensiunile taxe vamale și TVA-ul depinde de tipul de regim vamal, iar mărfurile vor fi plasate cu utilizarea metodei se va calcula valoarea în vamă a bunurilor importate. (În cadrul acestui articol nu discuta procedura de calcul și de plată a taxelor vamale.)

- ia obiectul leasingului în modul prevăzut de respectivul acord de leasing;

- să plătească plățile de leasing către locator în modul și momentul prevăzut în contractul de închiriere;

- după expirarea contractului de leasing pentru a restitui bunul închiriat, cu excepția cazului în care se prevede altfel în contractul menționat, sau să achiziționeze bunul închiriat la proprietate, pe baza contractului de vânzare (Necesitatea de a semna contractul de achiziție, datorită faptului că un contract de leasing financiar în natură nu formează Vânzare proprietate (chiar dacă acesta conține termenii răscumpărarea bunului închiriat));

- îndeplinesc alte obligații care decurg din conținutul contractului de leasing.

Notă. contractul de leasing poate fi făcută pentru activul închiriat devine proprietatea locatarului, înainte de expirarea contractului, în condițiile prevăzute de acord (alin. 1, art. 19 din Legea cu privire la leasing).

Atunci când alegeți un regim vamal nu este ultimul rolul de a juca doar faptul că, după o anumită perioadă în care proprietatea este transferată în proprietatea locatarului sau revine locatorului. La rândul său, depinde de valoarea taxelor vamale și a TVA-ului de tipul procedurilor vamale.

Alegeți regimul vamal

În cadrul legislației vamale a bunului este transferat peste frontiera vamală în cadrul unui contract de leasing financiar (în acest caz, importul de proprietate pe teritoriul vamal al Uniunii vamale), este o marfă. La rândul său, mărfurile transportate prin frontiera vamală, care urmează să fie plasate sub un regim vamal, alegerea pe care solicitantul desfășoară (persoana se deplasează mărfurile). Mai mult decât atât, regimul vamal selectat poate fi modificat de către aceeași persoană (art. 203 CC CU). Tipuri de proceduri vamale sunt prezentate în articol. 202 CC CU. Suntem interesați de această listă de două proceduri: eliberare pentru consum intern și import temporar (toleranță).

Producția pentru consumul intern

Atunci când mărfurile străine plasate sub regimul vamal de punere în consum intern al acestor produse sunt, de asemenea, utilizate pe teritoriul vamal al Uniunii vamale, fără restricții de utilizare și eliminare (Art. 209 CC CU). Pentru a plasa mărfurile în cadrul acestei proceduri, trebuie:

- drepturi și taxe de import (cu excepția situațiilor când preferințele tarifare instalate, privilegii de acces pentru plata acestora);

- respectă interdicțiile și restricțiile;

- furnizează dovada respectării restricțiilor în legătură cu adoptarea speciale de protecție, măsurile antidumping și compensatorii.

În aceste condiții produsele străine dobândesc statutul mărfurilor ale uniunii vamale. Această regulă nu funcționează în cazul scutirilor de la plata taxelor vamale și a taxelor asociate cu restricții de utilizare sau eliminare a mărfurilor. (Atunci când importați active în executarea unui contract de leasing financiar stimulente de multe ori nu sunt disponibile.) Apoi, mărfurile sunt supuse eliberării condiționate în conformitate cu art. 200 TC și TC păstrează statutul de mărfuri străine la încetarea obligației de a plăti sumele restante ale taxelor vamale de import și a taxelor.

În cazul în care proprietatea închiriată ar trebui să meargă în cele din urmă la proprietatea locatarului, este logic să-l plaseze sub regimul vamal de punere în consum intern. Acest lucru înseamnă că întreprinderile din industria trebuie să plătească taxe și TVA la import în totalitate.

Această procedură vamală presupune că mărfurile străine sunt utilizate în termenul prevăzut pe teritoriul vamal al Uniunii vamale cu scutire condiționată (integrală sau parțială) de la plata drepturilor și a taxelor de import și fără a lua reglementarea netarifară, urmată de plasarea în cadrul regimului de reexport (art. 277 TC TC). În cazul în care re-export mărfurile importate anterior sunt exportate de pe teritoriul vamal al Uniunii vamale fără a plăti sau returnarea sumelor plătite drepturilor și a taxelor de import și fără a lua reglementarea netarifară (Art. 296 CC CU).

În cazul în care bunul închiriat rămâne în proprietatea locatorului sau transferul său presupus de proprietate al locatarului, este posibil să se pună o astfel de proprietate sub regimul vamal de admitere temporară. În acest scenariu, compania are o șansă reală de a salva pe plățile vamale sau să le plătească în rate. Să ilustrăm acest lucru.

Plasarea mărfurilor sub regimul de admitere vamală implică o descărcare condiționată (totală sau parțială) de la plata drepturilor și taxelor de import. Scutire completă - nu este cazul nostru. scutire parțială înseamnă că taxele vamale și TVA plătită într-o cantitate mai mică în comparație cu situația în care mărfurile plasate sub regimul vamal de punere în consum intern. Deci, pentru fiecare lună completă sau parțială calendar al mărfurilor pe teritoriul vamal al Uniunii vamale ar trebui să plătească 3% din valoarea drepturilor și taxelor de import care ar fi plătit în cazul în care regimul vamal de eliberare a fost aleasă pentru consumul intern (pag. 3 al art. 282 TC TC). Plata unei sume forfetare pentru întreaga perioadă de valabilitate a procedurii de admitere vamale stabilite sau periodic, la alegerea declarantului, dar nu mai puțin de o dată la fiecare trei luni. Frecvența plății sumelor taxelor vamale de import și taxele se stabilesc de către declarant autorității vamale. În același timp, în orice caz, valoarea totală a plăților vamale (drepturi și taxe) nu poate depăși valoarea plăților care ar fi plătit în cazul în care mărfurile au fost plasate sub regimul vamal de punere în consum intern. La finalizarea procedurii vamale de cuantum temporar de import a taxelor și impozitelor plătite cu scutire condiționată parțială de plată de import, de restituire (offset) nu sunt eligibile.

Cum pentru a determina valoarea plăților vamale?

În scopul calculării și vamale și a taxelor, ratele efective la data înregistrării declarației vamale de către autoritățile vamale, cu excepția cazului în care se prevede altfel de CU CC sau tratatele internaționale prevede - membre ale Uniunii vamale (clauza 1, articolul 77 CC CU ..).

În ceea ce privește baza de impozitare pentru calcularea taxelor, este determinată în conformitate cu legile - membrii uniunii vamale (paragraful 3 al articolului 75 din CU CC ..). Ghidat de legile statului - un membru al uniunii vamale, pe teritoriul căruia mărfurile sunt plasate sub regimul vamal (punctul 4 al articolului CU 76 CP ..). Prin urmare, prin plasarea mărfurilor sub regimul vamal privind territoriiRumyniyanachinayut act prevederile Codului fiscal.

În cazul plasării mărfurilor sub regimul vamal de punere în TVA consumul intern este plătit integral (nr. 1, alin. 1, art. 151 din Codul fiscal). Atunci când mărfurile sunt plasate sub control vamal de import temporar procedură se aplică scutirea totală sau parțială de impozit în modul prevăzut de CU legislației vamale și vamale zakonodatelstvomRumyniyao materie (aceasta este descris mai sus) (nr. 5, p. 1 al articolului menționat).

Baza de impozitare conform revendicării. 1 lingura. 160 NKRumyniyaopredelyaetsya ca suma:

- valoarea în vamă a mărfurilor importate;

- a taxelor vamale;

- sub rezerva plății accizelor (pentru produsele accizabile).

Rata de impozitare este de 10 sau 18% (p. 5, Art. 164 RF).

Astfel, valoarea taxelor vamale (taxa și TVA) depinde de valoarea în vamă a bunurilor închiriate.

Noi determina valoarea în vamă

Acordul pentru determinarea valorii în vamă a șase metode sunt propuse, care sunt utilizate în mod consecvent:

- Metoda pentru valoarea tranzacției cu mărfurile (metoda 1);

- Metoda pentru valoarea tranzacției cu mărfuri identice (metoda 2);

- Metoda pentru valoarea tranzacției mărfurilor similare (metoda 3);

- metode de scădere (Metoda 4) și adăugarea (metoda 5). aplicarea prioritară a acestor metode este lăsată la latitudinea declarare (agent vamal);

- Metoda de rezervă (metoda 6). Această așa-numita metodă alternativă.

Alegeți metoda de calcul

Astfel, în cazul aplicării metodei în conformitate cu valoarea de tranzacție a mărfurilor importate, componenta principală a valorii în vamă este prețul efectiv plătit sau de plătit pentru mărfurile menționate atunci când sunt vândute pentru export pe teritoriul vamal al Uniunii vamale. Acest lucru înseamnă că metoda 1 poate fi aplicată numai în ceea ce privește mărfurile importate pentru operațiunile de vânzare internațională de mărfuri, adică, exportul de mărfuri în Rusia. În lipsa vânzărilor de mărfuri pentru export vRumyniya (cum ar fi închirierea proprietății), această metodă nu poate fi utilizată. (Nu uitați:. Contractele de închiriere, inclusiv contractele de leasing financiar, prin natura lor nu constituie vânzarea de bunuri, chiar și atunci când acestea conțin termenii răscumpărarea bunurilor închiriate) elimină posibilitatea utilizării metodei 1 și faptul că transferul de proprietate în baza unui contract de închiriere în locatarul nu este dreptul de a dispune de această proprietate. O metodă de valoare de tranzacție a mărfurilor importate, utilizate în absența unor restricții privind drepturile cumpărătorului de a utiliza și eliminarea produselor (nr. 1, p. 1, art. 4 din acord).

Aplicarea metodelor privind valoarea de tranzacție a mărfurilor identice și similare (metode 2 și 3) este posibilă în cazul în care există informații privind valoarea în vamă a mărfurilor identice sau similare importate anterior pe teritoriul vamal al Uniunii vamale (alin. 1, art. 6, alin. 1, art. 7 acord).

se utilizează metoda de scădere, atunci când mărfurile evaluate (importate) sau mărfuri identice sau similare sunt vândute pe teritoriul vamal al Uniunii vamale. În ceea ce privește chiria estimată a obiectului (obiectul contractului de leasing) 4 aplicarea metodei nu este posibilă, deoarece nu este vândut pe teritoriul vamal al Uniunii vamale. Din același motiv, nu permite să aplice metoda de deducere, cât și pentru produse identice și similare.

Metoda plus bazată pe utilizarea datelor contabile producător (n. 2 v. 9 acord). Având în vedere că aceste informații sunt confidențiale, iar proprietarul (locatorul) nu este de obicei un subiect producător de leasing, aplicarea metodei 5 este, de asemenea, puțin probabilă.

În acest caz, luată ca bază datele disponibile pe teritoriul vamal al Uniunii vamale, valoarea în vamă se determină prin utilizarea unor metode care sunt compatibile cu principiile și dispozițiile acordului. Cu alte cuvinte, pentru a determina valoarea în vamă a metodelor de mai sus sunt folosite, dar le-a permis o flexibilitate.

- valoarea activelor închiriate specificate în contractul de închiriere, pro forma conturi, contracte de asigurare și alte documente de transport;

- prețul autocolant mărfurilor sau prețul mărfurilor în catalog (în ceea ce privește mărfurile care erau în uz - un nou preț produs o cantitate mai mică de amortizare);

- valoarea activelor închiriate indicat în raportul privind evaluarea obiectului, care îndeplinește cerințele de evaluare zakonodatelstvaRumyniyaob;

- prețul de răscumpărare pe baza cantității de angajamente suplimentare a plăților de leasing (în cazul în care valoarea plăților de leasing nu este inclus prețul de răscumpărare), în cazul în care contractul de închiriere conține termenii și condițiile răscumpărării bunurilor închiriate și apel pentru transferul bunului închiriat în proprietatea locatarului. Este necesar să se ia în considerare următoarele. În cazul în care valoarea plăților de leasing incluse cheltuielile să nu fie incluse în valoarea în vamă (de exemplu, costurile de asamblare, instalare și întreținere), iar ei au o linie separată, și, dacă este necesar, pot fi verificate și documentate, aceste costuri nu pot fi incluse în valoarea în vamă. Același lucru este valabil pentru un interes pentru amânarea sau plata în rate în temeiul contractului de închiriere. Dar costurile de transport, de manipulare și de asigurare în structura valorii în vamă sunt incluse (în cazul în care nu au fost deja luate în considerare în baza aleasă pentru calculul valorii în vamă).

Despre deducerea TVA vamală

Suma TVA achitată de către contribuabil la importul de bunuri în territoriyuRumyniyai alte teritorii aflate sub jurisdicția sa, în regimul vamal de punere în consum intern și importul temporar sunt deductibile, în cazul în care aceste produse sunt utilizate pentru operațiunile supuse TVA-ului (Sec. 2, art. 171 din Taxei Federația rusă). Această deducere se face pe baza documentelor care confirmă plata efectivă a sumelor de TVA în vamă, după adoptarea mărfurilor de înregistrare marcate (alin. 1, art. 172 din Codul fiscal).

La importarea pe teritoriul vamal al Uniunii vamale de proprietate în temeiul contractului de închiriere locatarul trebuie să plătească taxe și impozite la import. Mărimea lor depinde de ceea ce un regim vamal va fi plasat proprietate. La selectarea procedură temporară vamală de import (toleranță) acționează scutirea parțială condiționată de drepturi și taxe de import. În cazul în care mărfurile străine plasate sub regimul vamal de punere în consum intern, aceste plăți sunt plătite integral. De la a decide ce să aleagă regimul vamal, ar trebui să apară problemele locatorul, care nu se poate spune despre determinarea valorii în vamă. Cel mai adesea, la importul de bunuri în cadrul unui contract de închiriere a valorii în vamă se calculează folosind metoda de șase (de rezervă (opțional)).