În unele cazuri, trebuie să depună declarații fiscale modificate

Subestimare a bazei de impozitare

Organizația este obligat să depună o declarație fiscală revizuită, în cazul în care declarația donată anterior a descoperit inexactități sau erori, care a avut ca rezultat subestimarea bazei de impozitare și plata incompletă a taxelor la buget. Depune o declarație revizuită este necesară, în cazul în care perioada în care eroarea a fost făcută cunoscută. În cazul în care perioada în care a apărut eroarea nu este cunoscută, o declarație revizuită nu este furnizat. În acest caz, se recalculează baza de impozitare și valoarea taxei este necesară în perioada în care a fost detectată eroarea. Rezultă din prevederile paragrafului 1 al articolului 81 și paragraful 1 al articolului 54 din Codul fiscal.

Acest ordin se aplică atât contribuabililor și agenții fiscale. În acest caz, agenții fiscale sunt obligați să prezinte calcule actualizate numai pentru acei contribuabili, pentru care sunt detectate erori. Acest lucru este menționat în paragraful 6 al articolului 81 din Codul fiscal. De exemplu, calculul impozitului revizuit (informații) privind veniturile plătite organizațiilor străine. trebuie să fie prezentate doar de către acei contribuabili ale căror date în calculele inițiale au fost denaturate.

Impozite de plată excedentară

Dacă eroarea în decontul de taxa, atrage după sine plata excesivă a taxei, organizația are dreptul la:

Stimați cititori! Articolele noastre vorbesc despre modul de rezolvare fiscală tipic și probleme juridice, dar fiecare caz este unic.

să prezinte o declarație revizuită pentru perioada în care a apărut eroarea (dar nu este obligat să facă acest lucru);

corecta eroarea, numărarea bazei de impozitare și valoarea taxei pentru perioada în care a fost detectată eroarea. În acest fel, puteți utiliza orice știe dacă perioada în care a fost făcută sau nu eroarea;

să nu ia măsuri pentru remedierea erorii (de exemplu, în cazul în care valoarea plătită în exces este neglijabil).

Situația este: ce taxe se pot aplica dispozițiile articolelor 54 și 81 din recalcularea kodeksaRumyniyao fiscală a bazei de impozitare, fără depunerea declarațiilor revizuite? În perioada actuală, a descoperit erori în perioadele anterioare și a cauzat supraplata.

Posibilitatea de aplicare a acestor articole există numai în ceea ce privește impozitul pe venit, taxa pe autovehicule, taxa de extracție minerale și taxa unică în cadrul simplificat de impozitare.

Acest lucru este explicat după cum urmează.

Totalitatea prevederilor paragrafului 1 al articolului 54 și articolului 81 din kodeksaRumyniyapredusmatrivaet Brut trei opțiuni pentru corectarea erorilor. care a dus la supraplata taxei. Selectarea oricare dintre aceste opțiuni - dreptul de a organiza.

O opțiune este de a reduce baza de impozitare în perioada în care a fost detectată eroarea, valoarea supraestimarea, autorizate în perioadele anterioare. Conform compoziției impozitelor este nici o limită paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 54 din kodeksaRumyniyane fiscal conține atât de interpretarea literală, putem concluziona că această organizație are dreptul de a utiliza opțiunea cu privire la orice taxe. Cu toate acestea, pentru cele mai multe dintre ele mecanismul de realizare a acestui drept lipsește.

Cu toate acestea, această regulă nu se aplică în cazurile în care organizația nu a luat cu TVA dedusă în perioada în care au fost toate condițiile pentru aceasta. Aplicarea deducerii fiscale în perioadele ulterioare nu este o eroare. Prevederile subparagrafului 1.1 al articolului 172 din deducere fiscală kodeksaRumyniyapozvolyayut utiliza în termen de trei ani de la data înregistrării bunurilor achiziționate (lucrări, servicii). Prin urmare, deducerea „întârziere“ reflectă pur și simplu randamentul curent pentru perioada fiscală. Donarea un raport actualizat nu este necesar.

Atunci când se evaluează posibilitatea de a aplica prevederile paragrafului 3 al paragrafului 1 al articolului 54 din kodeksaRumyniyak Brut alte impozite trebuie să ia în considerare următoarele. Baza de impozitare pentru raportarea curentă (fiscale) perioadele sunt reflectate în declarațiile fiscale (alin. 1, Art. 80 din Codul fiscal). În consecință, conversia (reducere) a bazei de impozitare din cauza erorilor făcute în ultima perioadă, de asemenea, trebuie să fie înregistrate în declarațiile pentru perioada curentă.

În prezent, reflectă în mod corespunzător astfel de operațiuni numai în declarațiile de impozit pe venit, impozitul pe minerit, taxa de transport și taxa unică în cadrul simplificat de impozitare. În acest caz, contabilul trebuie să fie pregătită pentru faptul că autoritățile fiscale vor cere de la el o explicație cu privire la reducerea bazei de impozitare. forme de accize se întoarce, impozitul pe proprietate, impozitul funciar existent și UTII nu permit reflectă rezultatele recalcularea bazei de impozitare pentru perioadele anterioare. Prin urmare, pentru a corecta greșelile, organizația va trebui să depună declarații fiscale modificate.

Eroare în declarația pentru o perioadă de pierderi

Unele caracteristici ale ordinii de corectare a erorilor în declarațiile de impozit pe venit pentru aceste perioade fiscale în care organizația a dezvoltat o pierdere. În cazul în care, ulterior, organizația a identificat costurile care nu au fost luate în considerare în pregătirea acestor declarații includ aceste costuri în calculul impozitului pe venit pentru perioada curentă nu poate fi. Astfel de erori nu duc la impozitare excesivă, astfel încât organizația trebuie să prezinte o declarație revizuită pentru a reflecta aceasta ar fi majorat cuantumul cheltuielilor și noua dimensiune a pierderii.

de exemplu, corectarea erorilor în declarația de impozit pe venit pentru perioada în care organizația a primit o pierdere

Eroare detectată în timpul inspecției fiscale

Situația: dacă organizația este obligat să depună o declarație fiscală revizuită în cazul în care o eroare care a dus la o denaturare a bazei de impozitare, a fost făcută în urmă cu mai mult de trei ani? Eroare detectată de către organizația în sine.

Da, am obligat, dar numai în cazul în care eroarea a dus la o subestimare a obligațiilor fiscale.

Astfel, răspunsul la această întrebare depinde de ce fel de clarificări aduse declarației fiscale.

Consiliul. înainte de a depune o declarație fiscală revizuită, pentru a evalua fezabilitatea unor astfel de acțiuni. În unele cazuri, livrarea rafinat declarații poate atrage după sine consecințe negative.

Cu toate acestea, în unele situații, o declarație revizuită are sens să se aplice, chiar dacă supraestimarea bazei de impozitare a fost descoperit mai târziu de trei ani.

Situația: dacă organizația este obligat să prezinte o declarație revizuită a impozitului pe venit, în cazul în care aceasta prezintă o declarație revizuită privind impozitul pe proprietate (taxa de transport, impozitul funciar)?

Organizația este obligat să depună o declarație fiscală revizuită, în cazul în care declarația donată anterior a descoperit inexactități sau erori, ceea ce a dus la subestimarea bazei de impozitare și plata incompletă a taxelor la buget (alin. 1, art. 81 din Codul fiscal).

Valoarea impozitului pe proprietate (transport și impozitul pe teren) este inclusă în alte cheltuieli și reduce profitul impozabil în perioada în care a fost acumulat acest impozit (în cazul în care organizația folosește metoda de angajamente) sau plătită la bugetul (în cazul în care organizația utilizează metoda de numerar). Acest lucru rezultă din dispozițiile subsecțiunea 1 din clauza 1 al articolului 264, subsecțiunea 1 din clauza 7 al articolului 272 alineatul 3 și paragraful 3 al articolului 273 din Codul fiscal.

Într-un fel sau altul, dar taxa pe proprietate și alte taxe, cheltuieli deductibile, afectează valoarea impozitului pe venit plătit la buget în perioada (impozitare) de raportare.

Există trei opțiuni pentru rafinamente sunt făcute la rapoartele fiscale:

deductibile și suma obligațiilor fiscale la bugetul (de exemplu, în cazul în care se impozitează declarația inițială privind impozitul pe proprietate valoarea medie anuală a proprietății, a fost supraevaluat);

creșterea bazei de impozitare și suma obligațiilor fiscale la bugetul (de exemplu, în cazul în care declarația inițială privind taxa de transport nu au fost luate în considerare orice facilități fiscale);

Ea nu afectează baza de impozitare și suma obligațiilor fiscale către bugetul (de exemplu, în cazul în care cantitățile specificate recunoscute în secțiunea de referință).

În primul caz, includerea costurilor percepute în mod nejustificat și impozitul pe proprietate, impozitul pe vehicul plătit sau terenul nu poate fi calificată drept o eroare sau denaturare, astfel cum se menționează la alineatul 1 al articolului 54 din Codul fiscal. Detectarea unor astfel de sume ar trebui să fie considerată ca circumstanță nouă care implică venituri apariția în raportarea curentă (impozit). Prin urmare, pentru a ajusta baza de impozitare pentru impozitul pe venit pentru că nu este necesară perioada de raportare. Ajustarea profiturilor impozabile trebuie să se facă în acest trimestru, care servește declarația taxe rafinate acumulate în mod nejustificat. În acest caz, valoarea de supradeclarare ar trebui să fie incluse în veniturile neoperațională, lista care este deschisă (art. 250 din Codul fiscal).

Aceeași logică ar trebui să adere și în al doilea caz. În cazul în care valoarea taxei a fost prea mică, baza de impozitare pentru impozitul pe venit, de asemenea, trebuie să fie ajustate în perioada curentă. Aceasta este, in primul trimestru, atunci când organizația a depus declarații fiscale modificate. În acest caz, cantitatea de subraportarea ar trebui să fie incluse în cheltuielile de stare neoperațională, lista care este deschisă (art. 265 din Codul fiscal).

În al treilea caz de noi circumstanțe care cresc sau scad apare profitul impozabil. Prin urmare, o declarație revizuită, de asemenea, nu au nevoie.

Situație: orice declarație - primară sau mai precis - necesitatea de a aplica în cazul în care perioada pentru care organizația a predat-o singură tranzacții identificate, (simplificată) Declarație care fac obiectul impozitării?

Pe parcursul perioadei în care au fost identificate operațiunile impozabile, este necesar să se prezinte o declarație revizuită.

Unică (simplificată) declarație fiscală poate lua organizații și întreprinderi, în cazul în care în termenul (fiscal) de raportare, acestea, în același timp:

nu a existat nici o mișcare de fonduri în conturi curente și în numerar;

a apărut obiecte de impozitare asupra contribuabililor pe care le sunt recunoscute.

Rezultă din prevederile paragrafului 2 al articolului 80 din Codul fiscal.

Un exemplu de reflecție în raportarea fiscală a tranzacțiilor supuse impozitării. Pe parcursul perioadei în care operațiunile au fost efectuate, depuse singură organizație (simplificată) Declarație

O entitate aplică sistemul general de impozitare. Este recunoscut de către contribuabil:

Dezvăluind o organizație de tranzacții contabil impozabil reflectat în declarația revizuită a TVA și impozitul pe venit. Concomitent cu depunerea declarațiilor specificate la buget au fost transferate sume de arierate fiscale și penalități.

Eroare la primele de asigurare

Ca regulă generală, organizația trebuie să prezinte o declarație fiscală revizuită, în cazul în care a donat anterior declarație a descoperit inexactități sau erori, care a avut ca rezultat subestimarea bazei de impozitare și plata incompletă a taxelor la buget (alin. 1, art. 81 din Codul fiscal).

Există trei opțiuni pentru Rafinările care pot fi făcute în calculul primelor de asigurare:

reducerea bazei de impozitare și valoarea pasivelor fondurilor nebugetare (de exemplu, dacă ai fi fost supraevaluate în baza de calcul inițial pentru calculul contribuțiilor);

creșterea bazei de impozitare și valoarea obligațiilor fondurilor nebugetare (de exemplu, în cazul în care nu a fost subestimat în baza de calcul inițial pentru calculul contribuțiilor);

Ea nu afectează baza impozabilă și valoarea pasivelor fondurilor nebugetare (de exemplu, în cazul în care cantitățile specificate recunoscute în paginile de titlu și de referință).

În primul caz, includerea costurilor percepute în mod nejustificat și primelor de asigurare plătite nu poate fi calificată drept o eroare sau denaturare, astfel cum se menționează la alineatul 1 al articolului 54 din Codul fiscal. Detectarea unor astfel de sume ar trebui să fie considerată ca circumstanță nouă care implică venituri apariția în raportarea curentă (impozit). Prin urmare, pentru a ajusta baza de impozitare pentru impozitul pe venit pentru că nu este necesară perioada de raportare. Ajustarea profiturilor impozabile trebuie să se facă în acest trimestru, care servește calcule rafinate pe primele de asigurare. În acest caz, valoarea de supradeclarare ar trebui să fie incluse în veniturile neoperațională, lista care este deschisă (art. 250 din Codul fiscal).

Aceeași logică ar trebui să adere și în al doilea caz. În cazul în care valoarea contribuțiilor a fost redus, baza de impozitare pentru impozitul pe venit, de asemenea, trebuie să fie ajustate în perioada curentă. Adică, în perioada în care organizația a depus un calcul rafinat pe primele de asigurare. În acest caz, cantitatea de subraportarea ar trebui să fie incluse în cheltuielile de stare neoperațională, lista care este deschisă (art. 265 din Codul fiscal).